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《叶税官纳税宝典:企业如何做好申报纳税》

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叶税官纳税宝典:企业如何做好申报纳税(税务工作者执笔,从税收的角度出发,为您讲解“营业税改征增值税”后企业如何做好纳税申报工作)封面
书    名
叶税官纳税宝典:企业如何做好申报纳税(税务工作者执笔,从税收的角度出发,为您讲解“营业税改征增值税”后企业如何做好纳税申报工作)
作    者
叶韧
译    者
 
页    数
 
ISBN
 
出版社
中华工商联合出版社
出版日期
2014-03-01
字    数
 
标    签
叶税官纳税宝典:企业如何做好申报纳税(税务工作者执笔,从税收的角度出发,为您讲解“营业税改征增值税”后企业如何做好纳税申报工作)

目录

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内容简介

本书从企业的需求出发,以税务人员手把手教企业做申报纳税工作为主线,并配以税务基础知识,讲解、演示了每一税种的纳税流程、优惠政策适用、存在的纳税风险以及实际工作中疑难问题解答,并以纳税申报具体案例做模拟实训,附录各税种表单填制模版。有故事、有案例、有政策、有解读、有指引、有图示,以期能解决企业财税工作者的各种疑难杂症,更好地做好企业申报纳税工作。

全文目录

第一章 纳税基础  第一节 认识税收  第二节 税务登记  第三节 发票管理  第四节 账簿凭证管理  第五节 纳税申报  第六节 税款缴纳  第七节 法律救济  第二节 增值税纳税人的管理  第三节 增值税的减税与免税  第四节 增值税应纳税额的计算  第五节 增值税纳税申报  第六节 营业税改征增值税  第七节 增值税专用发票

第一章 纳税基础
 第一节 认识税收
 第二节 税务登记
 第三节 发票管理
 第四节 账簿凭证管理
 第五节 纳税申报
 第六节 税款缴纳
 第七节 法律救济

第二章 增值税

 第一节 增值税概述
 第二节 增值税纳税人的管理
 第三节 增值税的减税与免税
 第四节 增值税应纳税额的计算
 第五节 增值税纳税申报
 第六节 营业税改征增值税
 第七节 增值税专用发票
 第八节 出口货物增值税和消费税退(免)税

第三章 消费税

 第一节 消费税概述
 第二节 应纳税额的计算
 第三节 消费税的申报与缴纳

第四章 营业税

 第一节 营业税概述
 第二节 建筑业营业税
 第三节 金融保险业营业税
 第四节 邮电通信业营业税
 第五节 文化体育业营业税
 第六节 娱乐业营业税
 第七节 服务业营业税
 第八节 转让无形资产营业税
 第九节 销售不动产营业税

第五章 企业所得税

 第一节 企业所得税概述
 第二节 企业所得税应纳税额的计算
 第三节 资产的税务处理
 第四节 企业所得税的税收优惠
 第五节 特别纳税调整
 第六节 企业所得税征收管理
第六章 个人所得税

 第一节 个人所得税概述
 第二节 个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定
 第三节 申报和缴纳

第七章 其他税种

 第一节 土地增值税
 第二节 城镇土地使用税
 第三节 房产税
 第四节 耕地占用税
 第五节 契税
 第六节 城市维护建设税
 第七节 教育费附加
 第八节 车辆购置税
 第九节 车船税
 第十节 印花税
 第十一节 资源税

在线阅读

第一节 增值税概述      一句话搅黄了数十万元的生意   这天,牛总唉声叹气地回到公司,凶巴巴地叫吴薇薇进他办公室。吴薇薇以为自己犯了什么错误,吓得花颜失色。   牛总:气死我了!和茂源公司的交易谈崩了!   不是自己犯错了,吴薇薇松了一口气:牛总,合作不是一直进展很顺利的吗,出什么问题了?   牛总:是啊,都要签合同了,可对方财务经理一句话,就把几十万元的生意搅黄了!她说我们宏发公司不是一般纳税人!交易麻烦事多。   吴薇薇:牛总,我们好像已经达到一般纳税人的认定标准了……   牛总:那赶紧去办啊!别再误事了!   吴薇薇:可是,一般纳税人的税率是17%。   牛总:不是说可以抵扣吗?   吴薇薇:并不是全部都能抵扣的,这其中有很复杂的规定。   牛总:这样,你先去搞清楚,到底哪样更划算!   吴薇薇领了任务,赶紧去查阅增值税的资料,对公司的税负进行评估……      【税务学堂】      增值税是指对企业销售货物或提供劳务获得的收入,扣除货物的生产(取得)成本或劳务成本后的余额(即增值的那部分金额),按一定比例计算缴纳的税款。    第一节 增值税概述
  
  一句话搅黄了数十万元的生意
  这天,牛总唉声叹气地回到公司,凶巴巴地叫吴薇薇进他办公室。吴薇薇以为自己犯了什么错误,吓得花颜失色。
  牛总:气死我了!和茂源公司的交易谈崩了!
  不是自己犯错了,吴薇薇松了一口气:牛总,合作不是一直进展很顺利的吗,出什么问题了?
  牛总:是啊,都要签合同了,可对方财务经理一句话,就把几十万元的生意搅黄了!她说我们宏发公司不是一般纳税人!交易麻烦事多。
  吴薇薇:牛总,我们好像已经达到一般纳税人的认定标准了……
  牛总:那赶紧去办啊!别再误事了!
  吴薇薇:可是,一般纳税人的税率是17%。
  牛总:不是说可以抵扣吗?
  吴薇薇:并不是全部都能抵扣的,这其中有很复杂的规定。
  牛总:这样,你先去搞清楚,到底哪样更划算!
  吴薇薇领了任务,赶紧去查阅增值税的资料,对公司的税负进行评估……
  
  【税务学堂】
  
  增值税是指对企业销售货物或提供劳务获得的收入,扣除货物的生产(取得)成本或劳务成本后的余额(即增值的那部分金额),按一定比例计算缴纳的税款。
  
  一、纳税人及扣缴义务人
  纳税义务人:凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人。
  扣缴义务人:境外的单位或个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人,在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。
  
  二、征税范围
  1.征税范围的基本规定
  (1)销售货物;
  (2)提供加工和修理修配劳务;
  (3)进口货物。
  
  2.视同销售货物行为
  单位和个体工商户的下列行为(图2-1),视同销售货物,征收增值税:
  
  3.混合销售行为
  一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为。
  纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额:
  (1)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;
  (2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。
  除上述规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。
  
  4.兼营非增值税应税劳务行为
  兼营非增值税应税劳务是指增值税纳税人在从事货物销售或者提供增值税应税劳务的同时,还从事非增值税应税劳务。
  纳税人兼营非增值税应税项目的,应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额;未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
  
  三、税率
  我国增值税采取了基本税率(17%)再加一档低税率(13%)的模式,在推行营业税改征增值税后,将新增加11%和6%两档低税率。
  
  【问题解答】
  
  为了完成牛总交代的任务,吴薇薇又查资料,又请教同行。她得知穗城区国税局有个“税务学堂”,专程跑去听课。刚好,那天是管理员叶大维作“新认定增值一般税纳税人”专题辅导,吴薇薇课后抓紧机会进行咨询。
  
  问:请问一般纳税人和小规模纳税人哪个税负小?
  答:国家在进行税收制度的设计时,是根据一般纳税人的税收负担设计的小规模纳税人的征收率,所以总体而言,两者的税收负担是基本相同的,但由于企业的具体情况不同,税收负担也就有区别。
  
  问:那选择一般纳税人还是小规模纳税人要考虑哪些因素?
  答:在进行纳税人身份选择时,可以考虑以下几个因素:
  (1)企业的原材料和采购途径。企业作为一般纳税人取得的进项税并非可全部抵扣,如企业从小规模纳税人处购入的原材料,即使能够取得税务机关代开的增值税专用发票,也只能按照购进价格的3%抵扣进项税额。
  (2)企业的客户。如果企业的客户以一般纳税人为主,则企业在销售的过程中就需要向额向客户开具增值税专用发票,如果企业本身不是一般纳税人,无法开具增值税专用发票,可能会在一定程度上影响经营。企业可以综合考虑多方面因素后,经过权衡再进行选择。
  
  问:是不是达到了一般纳税人标准的就可以申请认定?
  答:不是。下列纳税人,无论其销售额是否达到增值税一般纳税人所规定的销售额标准,均无权申请一般纳税人的资格认定:
  (1)个人;
  (2)非企业性单位;
  (3)不经常发生增值税应税行为的企业;
  (4)全部销售免税货物的企业和单位。
  
  问:年增值税应税销售额已达到一般纳税人标准,是否可以不申请认定一般纳税人资格?
  答:根据《增值税暂行条例实施细则》二十九条、第三十四条规定,除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税,非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税外,纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应按规定申请认定一般纳税人资格,否则应按上述规定处理。
  
  问:被强制转为一般纳税人的企业,税务机关是否会给其核发一般纳税人资格证?这种企业是否可以使用防伪税控系统开具增值税普通发票?
  答:税务机关应为其核发一般纳税人资格证,但因不能使用防伪税控开票系统,因此不能开具增值税普通发票,只能使用手写或机打的普通发票。
  
  
  
  【办税指引】
  
  一、一般纳税人的认定
  一般纳税人资格认定的权限是在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局。一般纳税人认定分为以下两种情形。
  1.年应税销售额超过小规模纳税人标准的一般纳税人资格认定程序
  年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人(不含个体工商户以外的其他个人),按照下列程序办理认定:
  (1)纳税人应当在申报期结束后40日(工作日,下同)内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》,申请一般纳税人资格认定。开通网上办税的地区纳税人可在网上自行填写申请表。
  (2)认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定,并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。
  (3)纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的,主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作关送达《税务事项通知书》,告知纳税人。
  
  2.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的及新开业纳税人的一般纳税人资格认定
  (1)申请条件:
  年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人(不含个体工商户以外的其他个人),同时符合以下申请条件的纳税人,可以向税务机关提出一般纳税人认定申请:
  ①有固定的生产经营场所;
  ②能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。
  上述所称新开业纳税人,是指自税务登记日起30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人。
  (2)申请资料 :
  纳税人申请认定时,应向主管税务机关提供下列资料:
  ①《增值税一般纳税人资格通用申请书》;
  ②《税务登记证》副本;
  ③财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;
  ④会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;
  ⑤经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件;
  ⑥税务机关规定的其他有关资料。
  
  二、一般纳税人纳税辅导期管理
  1.辅导期的时间
  新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月;其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月;
  2.辅导期内的抵扣和专用发票领用规定
  在辅导期内,纳税人取得增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核对比无误后,方可抵扣进项税额;主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。一个月内多次领购专用发票的,应当从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具专用发票销售额的3%预缴增值税。
  3.纳税辅导期结束申请转正
  辅导期一般纳税人,应于期满后15日内,向主管税务机关填报《增值税一般纳税人转正申请表》,办理一般纳税人转正手续。经主管税务机关进行全面审核,同时符合以下条件的,可转为正式一般纳税人:
  (1)纳税评估的结论正常;
  (2)约谈、实地查验的结果正常;
  (3)企业申报、缴纳税款正常;
  (4)企业能够准确核算进项、销项税额,并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。
  ……
    
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